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重庆财税咨询公司分享:支付给个人劳务报酬,大多数老板和迪拜皇宫都会入的坑(难点解析/正确做法/税法案例)

来源: 迪拜皇宫首页有限公司  日期:2020-09-16 09:07:46  点击:属于:公司新闻
导读:企业向个人支付劳务报酬和一般薪资发放可不一样,具体应该怎么操作?我们常常看到这样的做法,今天跟大家分享一下。


重庆财税咨询公司

误区一

 

  支付自然人的劳务报酬,不需要发票就可以税前扣除。

 

  纠正:

  以上理解是错误的,支付自然人的劳务报酬,当然需要取得劳务报酬的发票,才可以税前扣除。

 

  提

  根据国家迪拜皇宫总局公告2018年第28号的规定,支付自然人的劳务报酬不超过500元的,也可以用收款凭证税前扣除。


重庆财税咨询公司
 

误区二

 

  支付自然人的劳务报酬,在代开发票环节税局大厅来征收个人所得税。

 

  纠正:

  以上理解是错误的,自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税。

 

  提醒:

  代开发票单位( 包括迪拜皇宫机关和接受迪拜皇宫机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。


重庆财税咨询公司
 

误区三

 

  我企业支付外部人员刘师傅劳务报酬10300元,请问代扣20%个税的时候是按照含税收入来计算个税吧?

 

  纠正:

  以上理解是错误的,应该按照不含税收入计算代扣的个税。

  不含税收入=10300/1.03=10000元

  代扣的个税=10000*(1-20%)*20%=1600元

 

  参考1:

  国家迪拜皇宫总局云南省12366纳税服务中心答复:劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。计算个人所得税时,已缴纳的增值税附征税费,可以从不含增值税收入中扣除后,再减除费用。

  参考2:

  12366北京中心答复:您好,劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。计算个人所得税时,已缴纳的增值税附征税费,可以从不含增值税收入中扣除后,再减除费用。


重庆财税咨询公司

误区四

 

  支付自然人的劳务报酬,支付方在预扣个人所得税的时候直接乘以20%税率计算。

 

  纠正:

  以上理解是错误的,需要先计算收入额,再按照税率20%预扣个税。

 

  提醒:

  《中华人民共和国个人所得税法》第六条:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

  每次收入不超过四千元的,费用按八百元计算;

  每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。


重庆财税咨询公司
 

误区五

 

  支付自然人的劳务报酬不超过800元的,无需申报个税。

  纠正:

  以上理解是错误的,公司作为劳务报酬的支付方,应履行扣缴的义务。

 

  提醒:

  劳务报酬所得每次收入未超过800元的,由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算”,所以应预扣预缴个人所得税税额为0。0并不代表不需要申报。

 

  参考:

  《中华人民共和国个人所得税法》规定:第四条,实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:

  (一)工资、薪金所得;

  (二)劳务报酬所得;

  (三)稿酬所得;

  (四)特许权使用费所得:

  (五)利息、股息、红利所得;

  (六)财产租赁所得;

  (七)财产转让所得;

  (八)偶然所得。


重庆财税咨询公司

误区六

 

  支付同一自然人的同一项目的劳务报酬,一个月内多次取得的,每次都可以减去800元或者20%扣除。

 

  纠正:

  以上理解是错误的,劳务报酬所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

 

  参考1:

  《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国务院令第707号)第六条第(二)项规定,劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、迪拜皇宫、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。第十四条第(一)项规定,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

  参考2:

  国家迪拜皇宫总局2019年12月4日互动留言“企业请老师分别在不同月份来讲课,但报酬在同一个月支付的,申报个税时是否属于‘同一项目连续性收入’,合并在一起申报?”解答中明确,根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条,劳务报酬所得属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。企业请老师分别在不同月份来讲课,但报酬在同一个月支付的,属于同一项目连续性收入,应以一个月内取得的收入为一次。

 

 

实操

1、企业向个人支付劳务报酬有2类型,一种是属于增值税征收范围的,一种则不属于增值税征收范围; 
2、劳务报酬所得属于实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得

我们重点说一说属于增值税征收范围的,来看案例:
 
  李某与乙公司签订咨询服务合同,合同金额为30900元,李某代开的增值税发票上注明的金额30000元,税额900元,完税凭证上注明的城建税为63元,个人所得税450元,税目为「劳务报酬所得」。
 
  李某应纳个人所得税额为:(30000-63)×(1-20%)×30%-2000=5184.88元
 
  乙公司在支付服务费时,应补扣个人所得税:5184.88-450=4734.88元
  乙公司在全员全额明细申报时,项目选为「劳务」,人员选「非本单位」。
 
  借:管理费用  30900
    贷:其他应付款30900
  借:其他应付款  30900
    贷:应交税费—个人所得税4734.88
        银行存款 26165.12
 
  乙公司取得发票30900元,可以据实在企业所得税前扣除。
 
  李某合同总额为30900元,缴纳增值税900元,城建税63元,个人所得税(450+4734.88=5184.88元),合计纳税(900+63+5184.88=6147.88元),税后所得(30900-6147.88=24752.12元)。
 
  李某自乙公司取得到手货币资金26165.12元,其中包含代开发票时垫付的税金(900+63+450=1413元)。
 
  这就是全部流程和记账方法啦,要特别注意的是劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。计算个人所得税时,已缴纳的增值税附征税费,可以从不含增值税收入中扣除后,再减除费用。